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                个税改革落地 新个人所得税法全面解读

                文章来源: 时间: 2019-08-26 责任编辑:

                  《中华人民百姓五分时时彩在线计划 www.sdgysm.com共和国个人所得税法》自1980年颁布以来的第七次的修改在“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”这一改革大方向上迈出了关键的一步。信永中和对此次改革的重点内容进行梳理,并对纳税人的影响进行剖析。

                 

                  改革主要内容

                 

                  《中华人民共和国个百姓5分时时彩开奖号码提示人所得税法修正案(草案)》(以下简称“草案”)于2018年6月29日在中国人大网向社会公众征求意见,于8月27日提交十三届全国人大常委会第五次会议二次审议,于2018年8月31日正式通过。此次修订百姓5分时时彩开奖记录数据分析后的《中华人百姓5分时时彩开奖公式民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”)按照“两步走”实施:

                  ?2018年10月1日开始实施新的税率表,分别适用于在对工资薪金所得和个体工商户的经营所得和对企事业单位的承包经营所得进行分别计税时。在对于工资薪金所得计税时适用新的基百姓五分时时彩大小单双计划本减除费用标准(5,000元/月)。

                  ?修正后的个人所得税法于2019年1月1日生效。

                 

                  新个人所得税法ξ税率

                 

                  根据新个人所得税法,扩大3%、10%、20%三档低税百姓五分时时彩真假率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%。如下图所示:

                 

                 

                  应纳税所得额

                 

                 

                  专项附加扣除机制

                  此次改革的另一亮点为专项附加扣除机制的引入。除了在目前个人所得税法下可以在计算应纳税所得额时扣除的按照国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗百姓5分时时彩官方网投注平台保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等,纳税人还可以在百姓5分时时彩软件哪个好符合条件的情况下进行专项附加扣除,具体包括:子女教育、继续教育、大病医疗、住房百姓5分时时彩图库贷款利息和住房租金、赡养老人支出等支百姓5分时时彩是不是有鬼出。

                 

                  专项附加扣除虽然引起了众多关注,但目前专项附加扣除的标准和具体实施方式并未百姓五分时时彩是美国的吗明确。新个人所得税法中规定,专项附加扣◥除的具体范围,标准和实施步骤由国务百姓五分时时彩最新骗局贴吧院确定,并报全国人民代表大会常务委员会百姓5分时时彩是合法的吗备案。

                  反避税规则

                  新个人所得税法第八条规定:“有百姓5分时时彩票开奖结果下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:(一)个人与其关联方之间的业百姓5分时时彩犯法吗务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正百姓5分时时彩专家计划当理由;(二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设英国百姓五分时时彩是真是假立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补百姓五分时时彩官方开奖 www.ruizhitech.com征税款的⌒ ,应当补征税款,并百姓五分时时彩开奖走势图依法加收利息”。分别从独立交易原则、受控外国企业和一般反避税规则出发,赋予了税务机关百姓5分时时彩开奖视频软纳税调整的权力。

                  非居民个人纳税义务变化

                  新个人所得税法第一条修改为:“在中国境内有住彩票百姓5分时时彩所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民10 10 百姓五分时时彩个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定百姓5分时时彩走式图缴纳个人所得税。”

                  “在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内百姓五分时时彩绝对是假的居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。”

                  在个人所得税法修订之前,外籍个人的个人所得税的主要依据是国税发[1994]148号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》。根据此文件,虽然中国也对个人执行全球收入征税的制度,但是针对外籍个人,如果在华居住时间在184天和五年之内,仅百姓5分时时彩预测网针对与在中国受雇佣相关的工资薪金征收中新一代百姓五分时时彩计划国个人所得税。对外籍个人其他来源于中国以外的收入,如利息,股息,资本利得,不动产出百姓5分时时彩分析租等,并不征收中国个人所得税。由于新个人所得税法将满一年的居民百姓五分时时彩统一开的吗标准改为183天,上述满五年以后才会引发全球纳税义务的规定是否会随之改百姓5分时时彩开奖时间不一样变值得关注。

                  另外,现行个税法规中,对于外籍人员仅针对中国境内取得的工资薪金所得征税,新个人所得税法扩大了外籍人员的征税范围,将玩百姓五分时时彩有什么规律吗劳务报酬、稿酬和特许权使用费纳入其中,增加了境内外雇主需支付的相关税务成本。同时,外籍员工不再享受附加重庆百姓5分时时彩查询减除优惠,现有的免税补贴是否能继续沿用存在不确定百姓五分时时彩是国家开的吗性。

                 

                  对纳税人的影响

                 

                  修订后的《中华人民共和国个人所得税法》将于2019年1月1日起生效。此次改革是对我国现行个人所得税税制的一次重大变革,其产生的影响主要涉及以下几个方面:

                  中低收入群体的税负大大降低

                  此次改革,将基本减除费用提高至5,000元,并且优化调整税率结构,扩大了3%、10%、20%三档税率的距级,取得工资薪金等综合收入的纳税人,总体上税负都有所减低,特别是中等以下收入的百姓5分时时彩直播开奖工薪阶层税负百姓5分时时彩全天计划下降尤为明显。举例来说,以北京地区为例,某公司百姓五分时时彩定位胆万位公式小王每月工资10,000.00元,其中五险一金2,220.00元,个税调整之前:应缴纳个税((10,000.00-2,220.00)-3,500.00)*10%-105.00=323.00元,个税调整之后:应缴纳个税((10,000.00-2,220.00)-5,000.00)*3%=83.40元,其税负百姓五分时时彩软件降低近75%。

                  法规遵从的合规成本增加

                  新个人所得税法增加了专项附加扣除,纳税人后续需要关注具体的扣除标准、扣除凭证、申报流程等相百姓5分时时彩前五码计划关信息。对于扣缴义务人来说,未来可能需要履行更多的信息收集义务,以准确地代扣代缴个人所得税。另外,现行的12万以上年收入个人的年度申报制度将被居民个人的综合年度申报制度所取代,此举也对个人的合规申报义务提出了更高的要求。

                  新个人所得税法执行与税收协定更为协调的183天作为判定居民身份的标准,外籍在华人员需要重新审视其居民身份,综合考虑新的判定标准对纳税申报义务的影响,并且需要同时关注所在母国的税法和与中国之间的税收协定的适用问题。另外,取消附加减除费用,适用统一的基本减除费用一方面体现了外籍个人的税收国民待遇和公平原则,另一方面也改变了外籍百姓5分时时彩标准走势图 m.cjcp.com.cn的申报方式,可预见未来合规成本上升。

                  反避税有法可百姓5分时时彩后三九宫图依

                  新个人所得税法中参照企业所得税法有关反避税的规定,增加了百姓5分时时彩计划稳定群反避税条款。对于高净值人群的全球投资中利用一些境外避税地避税或者实施一些不合理的商业安排获取不当税收利玩百姓5分时时彩输了精光益等行为,税局有权在新个人所得税法下按照合理方法进行纳税调增。无形中这一新规增加了纳税人的合规成本。2011年,深圳市地税局追征全国首例非居民个人间接转让境内股权税款是否存在法律依据在业内引起广泛争议,新个人所得税法玩百姓5分时时彩的出台,打通了反避税理念和手段在相关税种之间的瓶颈百姓5分时时彩合法吗,对公平税负和捍卫国家税收主权具有里程碑意义。为此,纳税人应及时梳理境内百姓五分时时彩技巧个人经验外资产和投资架构,审慎分析商业安排的合理性,降低税收风险。

                  纳税人和雇主应时刻关注个税变革的动向,充分了解变革内容和法规要求,对公司现行的薪金和人事制度按照新个人所得税法要求作出相应的调整,在享受个税变革带来的福利的同时避免因程序上的缺失导致税务合规成本的增加。此外,对于个人百姓5分时时彩输了10万而言,特别是高净值人群,更应该关注税改百姓5分时时彩开奖主页对自身工作、境内外资产安排的影响,避免潜在税务成本的增加。必要时也可以寻求专业机构或人百姓五分时时彩计划登录士的意见与建议,做出合规合理的安排。

                  附:《中华人民共和国个人所得税法》

                                       中华人民共和国个人所得税法

                    

                  (1980910日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据19931031日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会百姓五分时时彩贴吧议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999830日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据20051027日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007629日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据20071229日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次接了百姓5分时时彩的骗局修正 根据2011630日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会百姓5分时时彩是假的 www.39716523.cn议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正 根据2018831日第十三届全国人百姓五分时时彩玩法介绍民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正) 

                  第一条 在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 

                  在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 

                  纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。 

                  第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税: 

                  (一)工资、薪金所得; 

                  (二)劳务报酬所得北京百姓5分时时彩开奖查询 www.52caiyuan.com; 

                  (三)稿酬所得; 

                  (四)特许权使用费所得; 

                  (五)经营所得; 

                  (六)利息、股息、红利所得; 

                  (七)财产百姓5分时时彩官方开奖 www.zhuceyi.net租赁所得; 

                  (八)财产转让所得; 

                  (九)偶然所得。 

                  居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所百姓5分时时彩22期得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项百姓5分时时彩是哪里的计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。 

                  第三条 个人所得税的税网上百姓5分时时彩是控制的吗率: 

                  (一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附百姓五分时时彩有托吗后); 

                  (二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后); 

                  (三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之『二十。 

                  第四条 下列各项个人所得,免征个人所得百姓五分时时彩单双技巧税: 

                  (一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 

                  (二)国债和国家发行的金融债券利息; 

                  (三)按照国家统一规定发给玩百姓5分时时彩如何赚钱吗的补贴、津贴; 

                  (四)福利费、抚恤金、救济金; 

                  (五)保险赔款; 

                  (六)军人的转业费、复员费、退役金; 

                  (七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费; 

                  (八)依照有关法律规定应予免税百姓5分时时彩群的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事百姓五分时时彩精准计划软件官员和其他人员的所得; 

                  (九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得; 

                  (十)国务院规定的百姓5分时时彩预测其他免税所得。 

                  前款第十项免税规定,由国务院报全国人民代表百姓5分时时彩是哪里发行的大会常务委员会备案。 

                  第五条 有下列情形之百姓五分时时彩计划稳赢版一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案: 

                  (一)残疾、孤老人员和烈属的所得; 

                  (二)因自然灾害遭受重大损失的。 

                  国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。 

                  第六条 应纳税所得额的计算: 

                  (一)居民个人的综合所得,以每百姓5分时时彩分析方法一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为百姓五分时时彩计划下载应纳税所得额。 

                  (二)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每苹果百姓5分时时彩次收入额为应纳税所得额。 

                  (三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的有没有百姓五分时时彩计划余额,为应纳税所得额。 

                  (四)财产租赁所得,每次百姓五分时时彩怎么玩才能嬴钱收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。 

                  (五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。 

                  (六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额吉时开奖网百姓五分时时彩为应纳税所得额。 

                  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为百姓5分时时彩出号走势图收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 

                  个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实百姓五分时时彩定位胆万位是什么意思行全额税前扣除的,从其规定。 

                  本条第一款第一项规定的专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本百姓5分时时彩开奖网站168医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包括子百姓5分时时彩是真的吗女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。 

                  第七条 居民个人从中百姓五分时时彩官方开奖结果国境外取得的所得,可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的〗个人所得税税额,但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 

                  第八条 有下列情百姓五分时时彩稳赚技巧和经验形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整: 

                  (一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正百姓五分时时彩输了三千多怎么办?当理由; 

                  (二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配; 

                  (三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。 

                  税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款百姓五分时时彩定位胆公式的,应当补征税款,并依法加收利息。 

                  第九条 个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 

                  纳税人有中国公民身份号码百姓5分时时彩平台网站的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关易网彩票百姓5分时时彩是骗局吗赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 

                  第十条 有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报: 

                  (一)取得综合所得需要办理汇算清缴; 

                  (二)取得应百姓5分时时彩有规律吗税所得没有扣缴义务人; 

                  (三)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款; 

                  (四)取得境外所得; 

                  (五)因移居境外注销中国户籍; 

                  (六)非居民个人在中国境百姓5分时时彩破解内从两处以上取得工资、薪金所得; 

                  (七)国务院规定的其他情形百姓5分时时彩官方开奖时间。 

                  扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 

                  第十一条 居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的百姓五分时时彩开奖网站 www.zgjyyb.com,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 

                  居民个人向百姓5分时时彩五星走势图带线扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣百姓五分时时彩有官网吗预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝。 

                  非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。 

                  第十二条 纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 

                  纳税人取得百姓5分时时彩总和计划利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者百姓5分时时彩开奖结果走势图按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。 

                  第十三条 纳税人取得应税所得百姓五分时时彩输了100万没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。 

                  纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前,缴纳税款;税务机关通知限百姓五分时时彩计划全天人工计划期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。 

                  居民个人从中国境外取得所得百姓5分时时彩一期计划的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。 

                  非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。 

                  纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。 

                  第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送扣百姓五分时时彩和值缴个人所得税申报表。 

                  纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的,税务机关审核后,按照国库管理的有关规定办理退税。 

                  第十五条 公安、人民银行、金融监督百姓五分时时彩光大gd567网管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。 

                  个人转让不动产的,税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税,登记机构办理转移登记百姓5分时时彩摇奖直播时,应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办百姓五分时时彩票下载理变更登记的,市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。 

                  有关部荣鼎百姓5分时时彩门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统,并实施联合激励或者惩戒。 

                  第十六条 各项所得的计算,以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的,按照人百姓五分时时彩计划网址民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款。 

                  第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。 

                  第十八条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法,由国务院规定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。 

                  第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务百姓五分时时彩一码推测技巧机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。 

                  第二十条 个人所得税的征收管理,依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 

                  第二十一条 国务院根据本法制定实施条例。 

                  第二十二条 本法自公布之日起施行。 

                  

                 

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